行政事业单位建设项目管理内部控制制度集合15篇
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行政事业单位：一、是行政单位和事业单位的统称；二、具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能。 以下是为大家整理的关于行政事业单位建设项目管理内部控制制度的文章15篇 , 欢迎大家前来参考查阅！
【篇一】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
国有资产管理内控制度
一、加强制度建设，强化内部控制
制订并下发《固定资产管理暂行办法》，强化各科室资产管理意识，不断完善科室资产管理制度，规范各科室购置、使用管理、处置资产等管理行为。通过加强内部管理，降低运行成本，提高经济效益。
二、建立资产台账，摸清家底
建立、完善了资产台账的管理制度，明确责任人，能够做到定期、不定期对资产进行清理核实。加大力度研究研究闲置资产改造方案及可行性，对闲置资产进行有计划地改造。
三、开展资产清理活动，堵塞资产流失漏洞
组织各科室对资产进行清理，以帐对物，以帐查物，见物就点，见帐就清，不重不漏，做到帐物相符，建立详实资产台账。从制度和源头上杜绝私自处置国有资产的现象，堵塞资产流失漏洞。
四、确保资产安全良好，防止掠夺式经营
督促各科室计提维修费用，将固定资产维修费用纳入企业年度预算，专款专用，专账管理，并制定固定资产维修保养计划，定期进行维护保养，并做好维护保养台帐，确保固定资产技术状况处于良好水平，性质稳定状况。
预算业务内控制度
一、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。
二、单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。
（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制有关人员及时全面掌握有关规定。
（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理及相关业务管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制人员及时取得和有效运用与预算编制有关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。
三、单位应当根据内设机构的职责和分工，对按照法定程序批复的预算进行合理分解，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。
四、单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。
五、单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。
六、单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
收支业务内控制度
一、单位应当建立健全收入内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。
二、单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。
三、涉及非税收入收缴的单位，应当依法组织非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
四、单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据登记台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。
单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
五、单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确有关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
六、单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。
（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和有关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。
（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。
（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务有关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。
政府采购业务管理内控制度
一、行政事业单位的货物购置、工程（含维修）和服务项目，应当按照规定实行政府采购。
二、采购代理机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。
三、行政事业单位、采购代理机构及其他工作人员在政府采购工作中不得有下列行为：
1、擅自提高政府采购标准：
2、以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；
3、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判；
4、中标、成交通知书发出后不与中标、成交供应商签订采购合同：
5、与供应商恶意串通：
6、在采购过程中接受贿赂或者获取其他不正当利益；
7、开标前泄露标底：
8、隐匿、销毁应当保存的采购文件，或者伪造、变造采购文件；
9、其他违反政府采购规定的行为。
资产管理内控制度
一、加强制度建设，强化内部控制
强化资产管理意识，不断完善资产管理制度，规范购置、使用管理、处置资产等管理行为。通过加强内部管理，降低运行成本，提高经济效益。
二、建立资产台账，摸清家底
建立、完善了资产台账的管理制度，明确责任人，能够做到定期、不定期对资产进行清理核实。
三、开展资产清理活动，堵塞资产流失漏洞
对资产进行清理，以帐对物，以帐查物，见物就点，见帐就清，不重不漏，做到帐物相符，建立详实资产台账。从制度和源头上杜绝私自处置国有资产的现象，堵塞资产流失漏洞。
四、确保资产安全良好
计提维修费用，将固定资产维修费用纳入年度预算，专款专用，专账管理，并做好维护台帐，确保固定资产技术状况处于良好水平，性质稳定状况。
建设项目管理内控制度
一、严格按照概算投资
二、严格履行审核审批程序
三、建立有效的招投标控制机制
四、不得存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形
五、对存在工程变更的，严格按照相关要求完善工程变更手续
六、严格按照程序及建设内容对已完工的项目进行验收与决算
七、严格按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续
合同管理内部控制制度
一、合同必须归口管理
二、必须明确应签订合同的经济活动范围和条件
三、严格有效监控合同履行情况
四、必须建立合同纠纷协调机制。
重大事项决策制度
为了认真坚持党的民主集中制原则，进一步提高党委政府政府的执政水平和领导能力，推动党委政府决策向科学化迈进，根据有关法律、方针、政策，特制定本制度。
一、议事决策的重大事项范围
1、全乡经济和社会发展计划、城乡发展规划等；
2、公共基础设施、社会公益事业、保护和改善生态环境、涉及维护社会公共利益的重大项目；
3、社会保障、就业、稳定等与人民群众利益密切相关的重大社会公共事项；
4、重要规范性文件的制定、修改和废除；
5、乡机关机构设置、调整、人员编制及干部任免事项；
6、村、社区的干部任免事项；
7、乡属资产产权交易、租赁等有关事项；
8、大额资金的支出；
9、大型会议（党代会、人代会、经济工作会议等）的筹备；
10、重大突发事件和紧急情况的研究处理；
11、需乡党委政府集体研究决定的其他重大事项。
二、重大事项决策程序
1、拟提请集体讨论的重大决策建议，必须先由承办单位报乡分管领导审核，由书记与乡长审定后按程序提交会议讨论决定，无特殊情况不得临时动议。
2、对事关全乡经济社会发展全局的重大战略决策，有关单位应在提请集体讨论决策前，必须通过座谈、走访等形式进行深入调查研究和科学论证，提出较成熟的方案。对一些专业性较强的重大决策课题，应邀请有关专家进行论证。
3、方案形成以后，应按决策事项涉及的范围进行公示，征求村、社区、企业、基层组织和群众的意见；涉及社会公众利益的，应根据需要通过召开民情恳谈会、座谈会等形式，直接听取群众、专家等方面的意见和建议，进一步予以修改完善。
4、须经党政领导会议研究决定的重大事项，须有三分之二以上应出席人员到会方可举行，其中分管该项工作的领导必须到会，如分管领导因故无法到会，除特别紧急事项须立即进行决策外，该事项应留待下次会议决定。
5、重大事项决策的有关会议由乡长召集并主持。在决策时，先由有关领导或责任部门对重大事项的背景、必要性、可行性、主要内容和各方意见进行说明，然后进行充分讨论，会议主持人应在听取其他与会人员的意见后再表明自己的意见，未到会人员的意见，可用书面形式在会上表达。
7、议题经充分讨论后，应按照民主集中和少数服从多数的原则，采取口头、举手或者投票表决的方式表决通过。
8、对重大紧急事项、突发性重大事件，书记、乡长或经授权的分管领导可根据需要简化决策程序，及时作出相应处理。
9、决策的过程要以会议原始记录的形式记录并保存，最终决议要形成《会议纪要》印发有关部门和与会人员，并统一立卷归档。
10、决策形成后，对涉及社会公众利益的，应及时通过政府公告、政府网站、政务公开栏等多种形式向社会发布，并向乡人大通报；涉及乡人大法定程序的，要提请人代会审议通过后实施，遇有特殊重大事项逐级上报。
11、在决策实施过程中，分管领导和有关部门要加强督导和调度，并及时将工作进展和最终结果向乡党委政府、人大和政府报告。同时，必须通过政府网站、政务公开栏等多种形式及时向社会公开项目实施结果。
三、决策责任追究
对未经集体讨论，个人或少数人擅自决定上述重大事项决策，或未经领导班子复议，个人或少数人擅自改变原决定，造成经济损失或政治影响的，应视情节轻重追究有关责任人的纪律和经济责任。
【篇二】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
为全面推进我场内部控制建设，规范单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，特制定本方案。
一、内部控制建设范围
林场各科室应当按照党的十八届四中全会关于强化内部控制的精神和《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)的具体要求，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。
二、内部控制建设组织机构保障
为确保林场内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，经林场研究决定，设立内控建设领导小组和内控建设执行小组。
内控建设领导小组组长由林场场长担任，是林场内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。
(一) 组织机构
1、内控建设领导小组
组 长：
副组长：
成 员：
主要职责：
(1)负责本次内控建设的范围;
(2)负责明确本次内控建设的总体目标;
(3)负责确定本次内控建设的整体部署;
(4)负责本次内控建设的其他内容。
2、内控建设执行小组
组 长：
成 员：
主要职责：
(1)负责内控建设成员的职责分工;
(2)负责确定本次内控建设的具体时间安排;
(3)负责组织林场内部资源的协调，并积极与外部咨询机构的对接、沟通、协调;
(4)负责审核本次内控建设费用预算;
(5)负责本次内控建设的其它实施。
内控建设项目小组办公室设在 办公室，是在内控建设小组领导下，具体实施内控建设工作，确保实施阶段工作组的舒畅运行。
(二)内部控制建设工作程序
1.现状调研与风险评估
按照内控规范要求，对单位层面和业务层面的现行工作制度和业务内容进行现状调研，查找风险点，并进行风险评估。
2.内控方案的设计
单位层面的内控方案，包括组织结构和职责分配的调整、决策程序和议事决策制度的完善、岗位设置的清理和岗位责任书的制定和签订、财务核算体系的优化、单位文化的塑造优化，以及信息技术的改进等。
业务层面的内控方案，在以下两个方面进行内部控制的优化:一方面要在关键控制点上，明确审批和报备要求;另一方面，对审批和报备所需要的要件、资料进行明确。
3.内控方案的实施及内控制度的建立
将方案提交单位领导班子集体研究;要细化方案的实施计划，明确实施时限，将实施工作落到实处;要注意利用信息系统，做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接，将不相容岗位相互分离、授权审批、流程控制等方法固化于信息系统中，实现自动控制。
在单位内控方案及初步实施基础上，继续补充完善，进一步规范化、系统化、流程化、信息化，形成本单位的内部控制制度体系。
(三)内部控制建设工作内容
1.单位层面的内部控制建设内容
单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。
2.业务层面的内部控制建设内容
单位业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制。
三、时间安排
2018年8月底前完成内部控制的建立和实施工作，并将内部控制制度纸质材料及电子文本及时归档备查。
四、工作要求
(一)提高认识。各科室要充分认识全面推进单位内部控制建设的重要意义，提高思想认识，把制约内部权力运行、强化内部控制，作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实增强全面推进单位内部控制建设的责任感和使命感。
(二)加强领导。各科室要高度重视内部控制建设工作，切实加强对内部控制建设的组织领导，明确工作分工，健全工作机制，落实专人负责，确保圆满完成内部控制建设任务。
(三)确保质量。各单位要针对内部管理薄弱环节和风险隐患，按照相关要求，认真抓好内部控制建设工作，合理配置权责，细化权力运行流程，明确关键控制节点和风险评估要求，提高内部控制的针对性和有效性，确保制度健全、执行有力、监督到位。
【篇三】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
一、建立工程项目内控制度的必要性
国家审计署发布的2010年审计报告中对包含农业部12.61亿专项基建资金闲置等问题进行了公布，以及各省市、各行业近年来就加强项目资金的管理公布的各项管理办法，如福建省林业厅制定的《福建省林业专项资金管理办法》等，对事业单位建立和完善工程建设项目内控制度提出了迫切的要求。内部控制制度是单位贯彻执行国家法律法规及规章制度、保护资产的安全完整，防止舞弊行为发生的重要措施。建立完整有效的工程项目内控制度可以实现对工程项目资金流、物流、信息流的综合控制和管理，使工程概算处于受控状态，如加大对合同执行的监控力度、保证工程质量确保施工安全、有效的控制资金、加强项目资金合法合规使用，及时完成工程项目竣工决算和固定资产移交等，提高工程项目管理水平和工作效率。
二、目前事业单位工程项目管理中存在的问题
2.1内部控制意识淡薄，基础治理薄弱
受到传统管理方式的影响，事业单位在管理上特别是对工程项目建设管理多表现为一种“被动”管理的模式，即被动接受上级部门对某方面提出要求，这种“被动”管理的模式在大多数情况下是一种亡羊补牢的行为，即对既成事实的情况进行的一种自我评价，而无益于单位在加强建设项目管理上的经验积累。从另一方面来说，这种分散的、不成系统的管理模式，也不利于单位形成全面的、有效的、相适应的管理模式，最终的结果必是导致意识淡薄，基础治理薄弱。
2.2管理制度不健全，无章可循
工程建设项目对于有些事业单位来说，不属于经常性业务，对偶有发生的建设项目，有的事业单位的做法是发生一项建设项目就处理一项建设项目，靠得是临时对相关政策的学习和对业务相似单位的经验借签，而无一套系统完整的管理制度对其进行监督管理，或者管理制度的制订时间太久并且没有根据政策的变更和单位实际情况的变化进行相应的修订，而丧失了可操作性。
2.3可行性研究流于形式，概预算脱离实际，变更随意
一项目完整的建设项目，经由可行性研究、概预算、工程施工、决算等过程构成。一项建设工程可否实施投资建设，取决于可行性研究结果，而工程项目建设使用哪种建材、工程造价等方面的因素则取决于建设项目的概预算。可行性研究和建设工程概预算对建设项目而言，无疑是起到了“纲领”的作用。但有部分事业单位并不重视建设工程的可行性研究和概预算工作，从而导致可行性研究流于形式，工程概预算脱离实际，工程项目实际成本与概预算不相符等情况。对建设过程中的发生的变更缺乏相应有效的中断或终止、上报申请、审核批准等一系列变更工程项目的申请、审批制度，而一味的任由建设项目偏离预算。其结果将可能造成建设项目决策不当、建设项目投资失败。
2.4工程项目上马和项目资金规定的使用范围脱节
事业单位的建设工程项目资金来源主要有基建拨款、自筹资金基建及借款基建三种形式，对于三种资金来源，核算上都要求专款专用。但部分事业单位存在对项目资金管理比较薄弱，没有严格按照项目资金的使用用途进行使用和核算，造成实际的工程项目投资完全背离年初上报的项目资金使用预算，实际工程建设投资和工程核算两方面管理的未统一，导致的后果，一种即是工程项目资金的核算完全偏离年初的资金预算，另一种就是通过人为更改工程项目名称和内容满足资金核算要求，造成的虚假会计信息。
2.5工程项目管理部门和财务核算部门之间缺乏协调机制
在事业单位内部，一项建设工程项目主要涉及的部门主要有工程项目管理部门和财务核算部门，一个部门管建设项目的实施、进度的控制、质量的把关等；另一部门则主要对建设资金进行管理，保证资金足额、及时到位、建设资金的及时准确拨付等。两个部门的职责虽各不相同，但要共同做好同一件事，在管理上就需要两个部门及时进行有效的沟通，从而保证两个部门及时获知资金使用结工余情况、建设项目进展情况等内容，使得建设项目在各个环节处于有效监督之下。
三、事业单位工程项目内控管理制度的建设
3.1明确处各种经济业务的职责分工，建立有效的授权审批制度
事业单位作为建设单位首先要完善内部组织架构，建立科学的治理结构，保证其良性运行机制和执行力；其次要科学设计内部机构，合理分配权责，避免单位内机构重叠、职能交叉或缺失，影响单位运行效率。再次根据业务流程及规章在各业务部门内进行授权，确定项目不同阶段各业务部门所要承担的责任义务，如，工程项目立项时工程管理部门对工程项目进行的可行性研究、工程投资的概预算；结算工程款时财务部门进行的对工程进度完成情况、合同条款规定、支付方式等内容的审核付款等内容。另外还可以实行内部通告程序，即在每完成一个环节的工作后，与衔接下一环节工作的业务部门进行工作的对接，既是对前一个工作环节的总结，又可对工程建设项目进程进行及时了解，以保证工作的顺利及时开展，促进建设项目良性运转。
3.2加强各类工程物资管理的内部控制制度
对建设单位建设期间购置的各类工程物资，要建立健全保管制度，加强对物资验收入库和出仓申领的管理，同时对各类物资的进出仓要进行准确、及时的记录，确保财产记录和实物管理相互统一，相互制约，如，对财产记录与保管应配由不同的人来承担，对工程物资的验收入库应由两名以上人员共同负责并签字确定责任，工程物资的申领应由工程项目管理负责人批准才能出库等；对各类工程还要进行定期盘点和账实核对，及时发现财产管理中可能出现的错误、浪费及其他不正常现象，并查明责任，完善管理；最后要执行工程物资限制接近的制度，严格限制未经授权的人员和无关人员接触工程物资。
3.3完善工程物资采购控制制度
对采购业务，作为采购方而言，所面临的风险可能有因供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；也可能是采购验收不规范、付款审核不严，而导致采购物资、资金损失。在采购过程中，事业单位应对供应商资信情况、财务状况、供货材料及报价等信息进行详尽的调查，如有可能，还可建设供应商档案，并定期复审；采购文件要详细开明所购材料的要求，规定对供应商提供的材料进行验证的方法，明确难责任和供应商违约索赔等；采购员和验收员之间要建立明确的分工和相互监督制度，建立严格的验收制度。另外事业单位的大宗材料采购业务还要严格按政府采购相关规定进行集中采购。
3.4强化合同管理制度
为避免单位在合同管理中未严格的按合同执行，使得单位在采购或建设中失去了控制，或者合同对方主体资格审查不到位，在对方主体资格未达要求的情况下与其订立合同，或合同内容存大重大疏漏和欺诈，而侵害单位合法权益。单位委托承建单位进行工程建设，应当订立书面的合同，订立合同前，应充分了解合同承建单位的主体资格、信用状况、资格能力等有关内容，确保对方具备履行能力，对于合同的订立，并组织法律、技术、财务等专业人员参与，对订立过程中重要事项要有书面记录并存档保管。在合同履行过程中如发现有显失公平、条款有误或对方有欺诈行为等致企业受损情况发生，应及时报告，并经双方协商一致，按规定程序办理变更或解除事宜。单位财务部门应根据合同审核后办理结算业务。合同管理部门应加强合同登记管理，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行合同的全过程封闭管理。
3.5工程竣工决算内控制度
单位应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。单位应组织有关部门及相关人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。单位还应当及时组织竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。
3.6建立内控制度内部评价体系
单位的内控制度在制定后，应建立一个确保该制度长期有效的体系，及时纠正对内控制度在设计和运行方面存在问题，完善内控体系。事业单位应当组织相关人员组成评价工作组，对单位内控制度实施现场测试，通过汇总各项评价结果，定期对单位内控制度设计和运行的有效性进行评价，及时将内控制度中存在的缺陷、可能产生的风险、整改意见等上报给单位决策层，对内控制度修改提供依据和建议，确保其长期有效。
3.7加强单位精神文明建设，提高员工素质，建立高效有力项目管理队伍
在事业单位管理中，精神文明建设是统一思想，将员工凝聚在一起，保证单位处于高效、积极的工作状态的有效手段。加强对员工素质培训，一方面通过对员工进行的继续教育培训，提高其业务素质，另一方面通过单位各规章制度的建立，加强员工道德素质的养成，提高员工的职工素质与职业素养，可以有效的提高单位职工工作的主动性和自觉性，从而实现提高工作效率的目的；同时可以单位内建立信息沟通制度。信息沟通为的是加强各部门间重要信息交流交换，对建设工程项目管理的作用是，方便各部门及时获知项目完成进度，加强部门间配合与合作。
总之，内部控制制度的建立，应分批分步骤进行，首先针对本单位经济活动中薄弱环节，制定最迫切需要的内部控制制度，通过实践逐步完善，使之与单位发展相适应。
【篇四】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要：行政事业单位在我国公共资源分配及社会事务管理方面扮演着重要角色，其综合服务管理水平直接影响国家发展和社会进步。行政事业单位加强内部控制建设，是提高其综合服务管理水平的重要途径，对促进其健康持续发展具有重要意义。目前，我国行政事业单位的内部控制建设处在起步阶段，尚不健全的内部控制体系制约了其全面发展。本文基于行政事业单位内部控制建设的重要作用，结合实际分析其在内部控制建设方面存在的问题，并对存在的问题提出相应的对策。
关键词：行政事业单位：内部控制建设：问题：建议
一、行政事业单位加强内部控制建设的作用
（一）有利于合理保证单位经济活动合法合规
行政事业单位内部控制建设覆盖单位经济活动所涉及的各种业务和事项，贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，对经济活动实行全面、全过程的控制，有利于合理保证单位经济活动合法合规，避免违反相关政策法规的行为。
（二）有利于提高单位财务管理质量
行政事业单位内部控制对单位加强财务制度建设、规范会计核算、提高财政资金效益等方面具有重要意义，有利于提高财务信息的真实性、完整性和有效性，可以有效规避审计风险。
（三）有利于防范舞弊行为，防止滋生腐败
行政事业单位掌握着大量的社会公共资源，在进行资源分配和资金使用时，由于制度漏洞、监督不力等原因，舞弊和貪污腐败行为时有发生，加强单位内部控制建设可以有效防范舞弊行为，防止滋生腐败，助力廉政建设。
二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识薄弱，重视程度不够
我国内部控制建设理论起步较晚，发展较为缓慢，各行政事业单位内部控制意识较为薄弱，对内部控制缺乏系统深刻的认识，在行动上未予以重视，主要表现在以下三个方面：第一，单位管理层对内部控制建设的必要性和意义缺乏深刻的认识，简单的认为内部控制建设仅仅只是财务部门的工作，忽视其他部门的参与，从而导致管理的片面性;第二，管理层对内部控制建设的重视度不够，导致基层单位和下层行政人员内部控制意识薄弱，未能积极参与到内部控制建设工作中;第三，因内部控制意识薄弱，单位未建立内部控制制度，或者即使建立了内部控制制度，也是形同虚设，并未严格执行。
（二）缺乏健全的内部控制管理体系
内部授权审批制度不完善、会计核算制度不健全或仅以会计制度、会计规范作为财务制度、未根据单位实际情况制定相关内部控制制度细则、内部控制信息化进程缓慢等问题是行政事业单位内部控制建设中常见的问题，不健全的内部控制管理体系无法实现内部控制对单位各类经济活动的全方位覆盖，不能有效控制各类风险。例如，支出范围和开支标准不符合相关规定、“三公经费”超标、岗位设置违反制衡性原则、未按国家统一的会计制度进行会计核算、合同管理不规范、固定资产管理混乱等。
（三）单位预算控制薄弱
预算控制是行政事业单位开展内部控制建设工作的基础，是单位内部控制建设的重要手段。目前，大部分行政事业单位预算业务存在着编制不够精细、无专人指导、预算目标设置不合理、预算执行不到位、超预算支出等问题，严重影响了财政资源的有效配置和使用效益。
（四）缺乏内外部监督体系
行政事业单位内部控制的有效性离不开完善的内外部监督体系。很多行政事业单位没有成立审计部门，无法对单位内部控制进行有效的监督和自评;有些单位虽然成立了内部审计部门，但因人手不足等原因无法保证内部审计部门的独立性，弱化了内部监督的职能。外部监督一般来源于财政或审计部门，主要针对经济业务的合法性或专项业务进行审查，对单位内部控制的构建和实施情况并未深入的检查和监督。
（五）内部控制建设人才紧缺
行政事业单位内部控制建设对建设人员要求较高，不仅要求建设人员掌握财务、管理、审计、风险管控等知识，还要求建设人员具备较高的职业道德，也就是说优秀的内部控制建设人员一般是综合型人才，而目前行政事业单位综合型人才的匮乏，尤其是具备良好的财务专业素质的综合型人才的紧缺，制约了行政事业单位内部控制建设的有效开展，影响了行政事业单位的健康持续发展。
三、加强行政事业单位内部控制建设的建议
（一）强化单位对内部控制的认识，提高重视程度
1.提高管理层的内部控制意识。强化单位管理层的内部控制意识，以自上而下的形式动员各部门积极开展内部控制建设，把内部控制建设融入单位日常管理，贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，保证内部控制对单位经济活动的全面控制。
2.加强内部控制建设的宣传与培训。内部控制建设不仅需要财务部门的努力，更需要建立“全员参与”工作机制，形成工作合力。通过宣传与培训的方式，让单位所有人员系统深刻地了解内部控制的概念、开展内部控制建设的必要性以及如何开展内部控制，提高单位整体的内部控制意识，创造良好的内部控制环境，提升开展内部控制的个人能力，为有效开展内部控制建设提供有力保障。
3.对内部控制建设建立奖惩机制。为调动各部门开展内部控制建设的积极性，可针对内部控制建设的有效性建立一套行之有效的奖惩制度。根据内部控制评价结果，对有效的内部控制建设给予奖励，对隋于开展内部控制建设或开展内部控制建设无效者给予惩罚，并要求加以整改。
（二）建立健全内部控制管理体系
1.建立健全授权审批制度。根据单位实际情况明确各部门相关岗位的授权审批流程及权限，严格执行授权审批制度，落实主体责任，对重大经济事项实行集体决策或联签制度。
2.建立健全会计核算制度。在严格执行2019年政府会计制度的基础上，根据单位实际情况制定相关财务制度细则，明确支出范围和支出标准，严控“三公经费”，规避审计风险;科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离，确保单位经济活动的决策、执行、监督相互分离相互制约，对关键岗位进行轮岗，严控财务风险;加快内部控制信息化建设，提高会计核算电算化水平，把财务审核标准嵌入信息系统，实现审核标准由“人控”转向“机控”，达到审核标准严格执行的效果;将合同及固定资产管理嵌入信息系统，用信息系统强化合同及固定资产管理。
3.定期召开内部控制管理讨论会。定期总结内部控制取得的成效，找出存在的漏洞及不足，不断补充丰富内部控制管理内容，完善内部控制管理体系。
（三）实施全面预算绩效管理，强化预算控制
1.加强预算绩效管理的制度建设。以预算管理的主要内容和各个环节为基础，制定全面实施预算绩效管理的办法和实施细则，建立健全定量和定性相结合的共性绩效指标体系，明确预算绩效管理的责任。
2.建立预算绩效评估机制。加强对重大项目和重大支出的前置审核，尤其是抓好项目可行性研究报告的审核，对重点项目进行事前绩效评估，以评估结果作为申请预算的必要条件，促使预算切合实际，强化成本效益。
3.加强预算绩效目标管理。首先，各单位在编制预算时应同步编制单位整体绩效目标、项目绩效目标，加强绩效目标审核，为绩效监控和绩效评价提供依据;其次，各单位应建立预算绩效目标公开机制，对绩效目标及指标实行全面公开，以公开促进部门绩效目标质量的提升。
4.强化绩效运行监控和评价管理。首先，以部门监控和重点项目监控相结合的方式，对部门整体支出和重点项目支出同时实施监控，提高绩效监控的针对性和有效性;其次，对预算执行进度和绩效目标实现程度进行“双监控”，建立预算分析机制和重大项目跟踪机制，防止预算资金脱靶、绩效目标跑偏，确保预算绩效目标的完成;最后，建立“全面自评、部分复核、重点评价”的项目绩效评价机制，加强绩效评价过程监督和质量控制，进一步提升績效评价的质量。
5.加强预算编制的人才队伍建设。加大对预算培训的力度与广度，让业务人员积极参与到预算编制工作中，提高相关人员的预算编制水平，让预算编制更加精细化、科学化，提高预算编制质量，为强化预算控制提供重要保障。
（四）建立健全内外部监督体系
1.加强内部监督与评价。行政事业单位应当设立单独的内部审计部门，明确内部监督的流程和要求，规定各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限;同时，保持审计部门的独立性，确保内部监督与自我评价工作有序有效开展。
2.强化外部监督。行政事业单位外部监督主要由财政部门和审计部门承担，同时，还应充分发挥纪检、监察等部门的作用，必要时还可以聘请外部独立第三方对单位内部控制进行审计，构建严密的外部监督网络，充分发挥外部监督的作用。
（五）大力培育内部控制综合型人才
首先，以“专业培训+职业道德教育”为模式，积极开展各项培训，在组织财务、审计、管理、风险管控等专业培训的同时，加强内部控制建设人员的职业道德教育;其次，建立轮岗制度，科学合理的岗位轮换制度，能让在岗人员掌握不同岗位所要求的技能，是培育内部控制综合型人才的重要途径;最后，注重吸纳优秀毕业生，给内部控制建设团队注入新鲜血液，为内部控制建设储备人才。
四、结束语
综上所述，我国行政事业单位内部控制建设虽然有一定的成效，但仍然任重道远，可从强化内部控制意识、健全内部控制体系、强化预算控制、完善内部控制监督体系、培育内部控制综合型人才等方面不断提高内部控制水平，实现行政事业单位全面、健康、持续发展，提高其公共资源分配能力及社会事务管理能力，以促进民生发展与社会进步。
参考文献：
[1]谢世辉.行政事业单位内部控制建设着力点探析.行政事业资产与财务，2019，（16）：24-25.
[2]姚巧玲.行政事业单位加强财务内部控制的对策探讨.行政事业资产与财务，2019，（16）：26-27.
[3]金敏亚.行政事业单位加强内部控制建设研究.现代经济信息，2019，（16）：62+64.
[4]盛秀英.行政事业单位加强内部控制建设研究.现代经济信息，2019，（16）：77.
【篇五】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要：本文结合全面从严治党和强力反腐倡廉的时代背景，立足行政事业单位管理的具体实际，按照“提出问题―解决问题”的思路，对当前我国行政事业单位内部控制中所存在的会计基础工作不规范、预算管理体系不健全、财务管理人员素质不高、内控意识和基础工作不足、资产管理混乱等五方面问题进行了剖析，并就如何加强行政事业单位内部控制制度建设提出了五方面富有科学性、针对性和可行性的思考对策：增强内控意识，夯实会计基础工作；完善预算管理，健全内控制度；构建良好环境，提高人员素质；强化外部监督，增强内部审核；加大内控力度，加强信息披露。
关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设
行政事业单位是进行社会管理和提供公共服务的重要组织，随着全面深化改革的不断推进和人们对行政事业单位关注度的不断提升，对行政事业单位的内部控制制度也提出了新的更高要求。近年来，从中央到地方依法查处和曝光了一批批违反中央八项规定和相关法律法规的贪污受贿、侵占挪用等违纪违法案件，一次次告诫人们，必须从坚持全面从严的高度不断加强和持续完善行政事业单位的内部管理。内部控制是行政事业单位实现内部管理的重要方法和手段，值得高度重视、深入研究和积极实践探索。
一、当前我国行政事业单位内部控制中存在的问题
（一）会计基础工作不规范
会计基础工作是行政事业单位财务管理和单位管理的重要组成部分。由于许多行政事业单位的财务和会计人员来自“半路出家”的办公室人员或其他业务人员，因而对其所处的岗位性质、地位和职责不太清楚，对会计科目不合理、记账凭证不规范、账目不够细致清晰等基础性问题把关不严，使得一些行政事业单位会计基础工作还不同程度地存在原始凭证要素不全、会计凭证填写不规范、岗位职责划分不清、物资采购管理不严等问题。
（二）预算管理体系不健全
行政事业单位内部控制必须建立在完善的预算编制体系基础之上，使得预算编制人员能够根据相关的标准来完善预算编制程序，从而实现制度化的有效监督和管理。由于当前我国关于内部控制的法律法规还不够完善，一些行政事业单位为了追求短期利益而不注重对预算管理体系的编制和完善，对预算编制中资金、项目、时间、指标等缺乏合理性和科学性论证，从而使得行政事业单位缺少了预算编制这一强有力的约束和监督手段。
（三）财务管理人员素质不高
管理人员和会计经办人员，是行政事业单位实施内部控制和提升会计信息质量的关键因素。《会计法》对从事会计工作的人员资格和条件进行了明确规定，一般要求不但要有会计从业资格证书，担任会计机构负责人的还要具备一定年限的会计从业经验和会计师以上的技术职务资格。然而，在现实生活中，由于行政事业单位从事财务和会计工作的人员大多不是会计专业科班出身，有的甚至只是由不具备会计专业基础知识的办公室人员兼任，从而使得行政事业单位财务管理人员的整体素质参差不齐，会计和财务专业素质不高的大有人在，不利于行政事业单位内部控制水平的提升。
（四）内控意识和基础工作不足
由于内部控制不是万能的，其自身也存在一些局限性，可能会因为决策失误、合伙同谋等造成内部控制实效，加之内部控制制度在我国建立的时间较短，使得一些行政事业单位从决策层、管理层到普通员工对内部控制的作用认识不足，有的甚至存在“内部控制没必要”、“内控越严越好”、“内部控制就是惩罚”等认识误区，因而对内部控制重视不够。
（五）资产管理混乱
由于行政事业单位是具有公共性和外部性的组织，加之有国家权力作为支撑，长期受到计划经济思维的影响，使得许多行政事业单位在资产管理方面比较混乱。一方面，由于单位财产姓“公”，产权不够明确，使得一些行政事业单位的财产管理责任落实不到位，造成行政事业单位资产管理的“真空”现象。另一方面，许多行政事业单位很长一段时间内没能真正按照相关规定建立起单位财产定期盘点和清查登记制度，使得资产台账信息与实际不相符合。
二、加强行政事业单位内部控制制度建设的对策思考
（一）增强内控意识，夯实会计基础工作
应根据行政事业单位内部控制的具体实际，进一步加强对内部控制理论的学习和研究，切实增强行政事业单位领导层和财会人员的内部控制意识。同时，要积极借鉴企业等单位的重要研究成果和实践经验，加深对行政事业单位内部控制相关理论知识和法律法规的学习，加深行政事业单位管理者、会计人员和干部职工对内部控制的高度重视、大力支持和积极监督，以便充分发挥内部控制在行政事业单位中的作用和功能，不断夯实会计基础工作。
（二）完善预算管理，健全内控制度
加强和完善行政事业单位内部控制制度是关键。因此，必须结合行政事业单位具体实际，完善单位预算编制体系，充分发挥预算编制对单位内部控制的重要约束功能。主要包括预算编制、审定、执行、监控、分析、调整、考核等。强化预算控制在内部控制中的功能作用。要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围，将各单位的全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得擅自调整预算，并严格责任预算的考核机制。
（三）构建良好环境，提高人员素质
一是要加强对管理人员、会计人员的教育和监督，改变管理和会计人员的从属地位，对坚持正义、敢于检举揭发会计信息造假行为的管理和会计人员进行奖励和保护；二是要加强对管理人员、会计人员的宣传教育力度，让他们结合自己的岗位工作实际，深入了解和把握内部控制的重要性以及与自己相关的控制制度、自己所应扮演的角色等；三是要通过行政事业单位自行组织或者委托专业培训机构，加强对会计人员进行定期业务培训和不定期考核，注重业务培训和考核评估效果，提高会计人员的业务能力和水平，降低会计人员出错的概念和会计信息造假的可能。
（四）强化外部监督，增强内部审核 应根据会计法、会计制度、会计准则和相关法律法规，立足本单位的会计工作实际，认真落实会计财务政策和财务处理程序，不断制定和出台内部稽核制度、岗位责任制等相关的财务会计制度，使得行政事业单位的会计处理能够与业务进行相互联系、相互制约和相互监督，从而保证和提升会计信息的准确性和完整性。同时，加强对行政事业单位领导的经济责任审计和审核，加强和完善行政事业单位内部监督和控制机制，对行政事业单位的财务信息、资金流向等进行严格审核把关，确保财务报表、风险评估和内部审计的有效性和合法性，不断提高行政事业单位会计信息的质量。
（五）加大内控力度，加强信息披露
会计信息是行政事业单位进行科学决策的重要参考依据，它对决策过程和决策后果都具有重要而深刻的影响。行政事业单位的会计信息系统能够为行政事业单位提供业务信息、运行信息、成本信息、库存信息等。畅通、有效、良好的信息沟通，有利于行政事业单位的管理层对组织的发展和组织目标的实现进行切实有效的监督和管理。在行政事业单位的执行过程中，可以根据组织内外环境和自身的具体实际，选择符合实际和需要的信息沟通方式和渠道，增加单位内部信息的准确性和合理性。要加强行政事业单位信息披露与沟通，在信息沟通过程中，要注重实事求是，对罔顾事实、恶意弄虚作假的行为要及时制止和严厉惩处，形成良好的信息沟通机制。同时，要加强对信息沟通的管理和维护，不断提高会计信息的准确性、真实性、完整性、有效性、及时性，以便行政事业单位的决策层和管理层能够及时了解和把握本单位的运行状况、发展动向等，从而为行政事业单位科学决策提供重要依据。
三、结束语
内部控制是实现行政事业单位内部管理的重要财务经济手段，也是适应社会经济发展的现实需要，更是科学有效地解决行政事业单位财务管理问题的重要举措。因此，在全面从严治党和强力反腐倡廉的新形势下，行政事业单位应积极转变思想观念，不断增强内部控制意识，立足本单位实际存在的问题，在人员、制度、监督、信息等方面采取积极措施，不断加强和完善本单位的内部控制制度建设，为行政事业单位中心任务的有序开展和价值目标的早日实现提供坚强有力的财会保障。
参考文献：
[1]唐晓玉.我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2]吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究，2013，05：41-44.
[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.
[4]张峰.对行政事业单位内部控制制度建设的思考[J].财会学习，2016，10：211+213.
【篇六】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限， 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。
3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。
5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。
6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。
7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。
8、建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
【篇七】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要目前行政事业单位内部控制制度建设相对于企业而言比较薄弱，但随着经济形势的发展，行政事业单位的内部控制不容忽视，为了保证会计信息的真实可靠，资产的安全完整等，必须加强行政事业单位的内部控制制度建设。
关键词加强；内部控制；制度；建设
内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面，尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越凸现出它的作用来。而笔者在从事县核算中心实际工作中，发现部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用，下面笔者就县级行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。
一、行政事业单位内部控制存在的主要问题
1.单位管理层及财务人员对内部控制认识不足，意识比较淡薄
良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在实际工作中发现，有的单位主要领导对内部控制的重要性和现实意义认识不够，对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序，缺乏内部控制制度建设的概念。另外由于行政事业单位财务人员素质参差不齐，有的甚至是办公室其他人员兼职，几乎没有内控意识，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得很不够。比如在日常核算工作中，有的单位为收费方便，将收费票据分派给一部分有工作联系的人收取，由于各种原因，这部分人长期与财会人员不结账，而当在工作中发现一些重要问题需要询问会计人员时，会计人员对事情的过程竟一无所知。
2.内部控制制度不够完善
从控制环境来看，有的单位只注重制度的制定，却忽略其执行情况和执行效果，导致内部控制制度的制定走过场，内部控制制度也只成为装裱在镜框里的装饰品了，未能发挥其应有的作用；有的单位根本就没有内控制度，财务人员对此也是一问三不知；有的单位只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，只要财务人员可信，什么事就好办，致使财务监督与控制流于形式。其实，内部控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人经验、素质或职业道德来保证会计资料和单位资产的安全完整。
3.对资产的管理比较松懈
行政事业单位实行会计集中核算后，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的“两张皮”现象严重，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。会计核算中心主要是凭单据核算、付款，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产是否在用，是否核销也不清楚，对行政事业单位债权、债务等往来款是否发生坏账、呆账等了解很少。核查中还发现,大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度,账外资产或资产短缺现象时有发生。?
4.对财务收支预算控制情况不合理想
行政事业单位每年年初都制定年度财务收支计划，但执行的效果差强人意。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足，认为有钱就可以花，思想上根本没有预算控制的意识。核查中发现，有的单位虽然入不敷出，却也在借钱超预算发放奖金，津贴等。更有甚者，将预算外收入挂在往来款，直接在往来款中列支奖金福利。对于象业务招待费、办公费、差旅费等费用项目超标支出严重，费用支出没有进行事前的范围和标准预算，事后也没有进行总量控制。而财务人员对报销凭据也是来者不拒，例如，有个别单位现在每月都有寻呼机的支出，而经询问，寻呼机早已弃之不用，只是没有人去办理注销手续，虽说每月金额不是很大，却从而可见单位对内部控制的随意性很大。
5.不相容岗位不相分离
从控制活动来看，岗位分工不尽合理，内部控制体系不够完善。由于行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳管钱又管账，会计管支票又管全部名章等，稽核制度形同虚设，极易造成舞弊行为。同时，有的单位授权审批的权限过于分散（各科室都有不同的审批权），极易形成失控，所以授权审批制度急需改进，不然肯定会影响财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。
二、加强行政事业单位内部控制的措施
由于管理理念不到位，缺乏责任感；外部环境不到位，不协调；?相关政策不到位，会计监督乏力。因而现行授权机制容易造成内控制度失效，使内控不能正常发挥其作用只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度，才能真正保护好单位各类资产的安全，增强会计数据的真实性和可信性，真正提高资金使用效益。
1.增强内控意识,强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位
按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习，从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，带动整个单位的内控意识。
2.增强会计基础工作,强化会计工作在内部控制中的控制作用
会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此,要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，保证会计工作控制的有效实施。
3.强化预算控制，提高预算管理水平
要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得超年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来,必须严格按照财政下达的年初预算控制数,结合本单位的实际，切实履行职责，完成工作任务,认真编制内部的责任预算体系,并严格责任预算的考核机制。对支出预算严重超标的，应相应追究相关责任人的责任，强化预算的严肃性。
4.健全内部控制制度,强化制度在内部控制中的重要作用
行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度来支持和保证。要建立健全内部控制的制度体系,并不定期地进行监督检查，规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互牵制、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。
5.强化监督检查，发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用
财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，细化管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。加强核算中心与单位的沟通衔接，核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，要对年初预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。同时核算中心要定期与单位对债权债务进行清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，杜绝由于单位的不合规收支行为而引起的往来款挂账。加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,逐步完善行政事业单位的内部控制制度。
【篇八】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要：行政事业单位在我国公共资源分配及社会事务管理方面扮演着重要角色，其综合服务管理水平直接影响国家发展和社会进步。行政事业单位加强内部控制建设，是提高其综合服务管理水平的重要途径，对促进其健康持续发展具有重要意义。目前，我国行政事业单位的内部控制建设处在起步阶段，尚不健全的内部控制体系制约了其全面发展。本文基于行政事业单位内部控制建设的重要作用，结合实际分析其在内部控制建设方面存在的问题，并对存在的问题提出相应的对策。
关键词：行政事业单位：内部控制建设：问题：建议
一、行政事业单位加强内部控制建设的作用
（一）有利于合理保证单位经济活动合法合规
行政事业单位内部控制建设覆盖单位经济活动所涉及的各种业务和事项，贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，对经济活动实行全面、全过程的控制，有利于合理保证单位经济活动合法合规，避免违反相关政策法规的行为。
（二）有利于提高单位财务管理质量
行政事业单位内部控制对单位加强财务制度建设、规范会计核算、提高财政资金效益等方面具有重要意义，有利于提高财务信息的真实性、完整性和有效性，可以有效规避审计风险。
（三）有利于防范舞弊行为，防止滋生腐败
行政事业单位掌握着大量的社会公共资源，在进行资源分配和资金使用时，由于制度漏洞、监督不力等原因，舞弊和貪污腐败行为时有发生，加强单位内部控制建设可以有效防范舞弊行为，防止滋生腐败，助力廉政建设。
二、行政事业单位内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识薄弱，重视程度不够
我国内部控制建设理论起步较晚，发展较为缓慢，各行政事业单位内部控制意识较为薄弱，对内部控制缺乏系统深刻的认识，在行动上未予以重视，主要表现在以下三个方面：第一，单位管理层对内部控制建设的必要性和意义缺乏深刻的认识，简单的认为内部控制建设仅仅只是财务部门的工作，忽视其他部门的参与，从而导致管理的片面性;第二，管理层对内部控制建设的重视度不够，导致基层单位和下层行政人员内部控制意识薄弱，未能积极参与到内部控制建设工作中;第三，因内部控制意识薄弱，单位未建立内部控制制度，或者即使建立了内部控制制度，也是形同虚设，并未严格执行。
（二）缺乏健全的内部控制管理体系
内部授权审批制度不完善、会计核算制度不健全或仅以会计制度、会计规范作为财务制度、未根据单位实际情况制定相关内部控制制度细则、内部控制信息化进程缓慢等问题是行政事业单位内部控制建设中常见的问题，不健全的内部控制管理体系无法实现内部控制对单位各类经济活动的全方位覆盖，不能有效控制各类风险。例如，支出范围和开支标准不符合相关规定、“三公经费”超标、岗位设置违反制衡性原则、未按国家统一的会计制度进行会计核算、合同管理不规范、固定资产管理混乱等。
（三）单位预算控制薄弱
预算控制是行政事业单位开展内部控制建设工作的基础，是单位内部控制建设的重要手段。目前，大部分行政事业单位预算业务存在着编制不够精细、无专人指导、预算目标设置不合理、预算执行不到位、超预算支出等问题，严重影响了财政资源的有效配置和使用效益。
（四）缺乏内外部监督体系
行政事业单位内部控制的有效性离不开完善的内外部监督体系。很多行政事业单位没有成立审计部门，无法对单位内部控制进行有效的监督和自评;有些单位虽然成立了内部审计部门，但因人手不足等原因无法保证内部审计部门的独立性，弱化了内部监督的职能。外部监督一般来源于财政或审计部门，主要针对经济业务的合法性或专项业务进行审查，对单位内部控制的构建和实施情况并未深入的检查和监督。
（五）内部控制建设人才紧缺
行政事业单位内部控制建设对建设人员要求较高，不仅要求建设人员掌握财务、管理、审计、风险管控等知识，还要求建设人员具备较高的职业道德，也就是说优秀的内部控制建设人员一般是综合型人才，而目前行政事业单位综合型人才的匮乏，尤其是具备良好的财务专业素质的综合型人才的紧缺，制约了行政事业单位内部控制建设的有效开展，影响了行政事业单位的健康持续发展。
三、加强行政事业单位内部控制建设的建议
（一）强化单位对内部控制的认识，提高重视程度
1.提高管理层的内部控制意识。强化单位管理层的内部控制意识，以自上而下的形式动员各部门积极开展内部控制建设，把内部控制建设融入单位日常管理，贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，保证内部控制对单位经济活动的全面控制。
2.加强内部控制建设的宣传与培训。内部控制建设不仅需要财务部门的努力，更需要建立“全员参与”工作机制，形成工作合力。通过宣传与培训的方式，让单位所有人员系统深刻地了解内部控制的概念、开展内部控制建设的必要性以及如何开展内部控制，提高单位整体的内部控制意识，创造良好的内部控制环境，提升开展内部控制的个人能力，为有效开展内部控制建设提供有力保障。
3.对内部控制建设建立奖惩机制。为调动各部门开展内部控制建设的积极性，可针对内部控制建设的有效性建立一套行之有效的奖惩制度。根据内部控制评价结果，对有效的内部控制建设给予奖励，对隋于开展内部控制建设或开展内部控制建设无效者给予惩罚，并要求加以整改。
（二）建立健全内部控制管理体系
1.建立健全授权审批制度。根据单位实际情况明确各部门相关岗位的授权审批流程及权限，严格执行授权审批制度，落实主体责任，对重大经济事项实行集体决策或联签制度。
2.建立健全会计核算制度。在严格执行2019年政府会计制度的基础上，根据单位实际情况制定相关财务制度细则，明确支出范围和支出标准，严控“三公经费”，规避审计风险;科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离，确保单位经济活动的决策、执行、监督相互分离相互制约，对关键岗位进行轮岗，严控财务风险;加快内部控制信息化建设，提高会计核算电算化水平，把财务审核标准嵌入信息系统，实现审核标准由“人控”转向“机控”，达到审核标准严格执行的效果;将合同及固定资产管理嵌入信息系统，用信息系统强化合同及固定资产管理。
3.定期召开内部控制管理讨论会。定期总结内部控制取得的成效，找出存在的漏洞及不足，不断补充丰富内部控制管理内容，完善内部控制管理体系。
（三）实施全面预算绩效管理，强化预算控制
1.加强预算绩效管理的制度建设。以预算管理的主要内容和各个环节为基础，制定全面实施预算绩效管理的办法和实施细则，建立健全定量和定性相结合的共性绩效指标体系，明确预算绩效管理的责任。
2.建立预算绩效评估机制。加强对重大项目和重大支出的前置审核，尤其是抓好项目可行性研究报告的审核，对重点项目进行事前绩效评估，以评估结果作为申请预算的必要条件，促使预算切合实际，强化成本效益。
3.加强预算绩效目标管理。首先，各单位在编制预算时应同步编制单位整体绩效目标、项目绩效目标，加强绩效目标审核，为绩效监控和绩效评价提供依据;其次，各单位应建立预算绩效目标公开机制，对绩效目标及指标实行全面公开，以公开促进部门绩效目标质量的提升。
4.强化绩效运行监控和评价管理。首先，以部门监控和重点项目监控相结合的方式，对部门整体支出和重点项目支出同时实施监控，提高绩效监控的针对性和有效性;其次，对预算执行进度和绩效目标实现程度进行“双监控”，建立预算分析机制和重大项目跟踪机制，防止预算资金脱靶、绩效目标跑偏，确保预算绩效目标的完成;最后，建立“全面自评、部分复核、重点评价”的项目绩效评价机制，加强绩效评价过程监督和质量控制，进一步提升績效评价的质量。
5.加强预算编制的人才队伍建设。加大对预算培训的力度与广度，让业务人员积极参与到预算编制工作中，提高相关人员的预算编制水平，让预算编制更加精细化、科学化，提高预算编制质量，为强化预算控制提供重要保障。
（四）建立健全内外部监督体系
1.加强内部监督与评价。行政事业单位应当设立单独的内部审计部门，明确内部监督的流程和要求，规定各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限;同时，保持审计部门的独立性，确保内部监督与自我评价工作有序有效开展。
2.强化外部监督。行政事业单位外部监督主要由财政部门和审计部门承担，同时，还应充分发挥纪检、监察等部门的作用，必要时还可以聘请外部独立第三方对单位内部控制进行审计，构建严密的外部监督网络，充分发挥外部监督的作用。
（五）大力培育内部控制综合型人才
首先，以“专业培训+职业道德教育”为模式，积极开展各项培训，在组织财务、审计、管理、风险管控等专业培训的同时，加强内部控制建设人员的职业道德教育;其次，建立轮岗制度，科学合理的岗位轮换制度，能让在岗人员掌握不同岗位所要求的技能，是培育内部控制综合型人才的重要途径;最后，注重吸纳优秀毕业生，给内部控制建设团队注入新鲜血液，为内部控制建设储备人才。
四、结束语
综上所述，我国行政事业单位内部控制建设虽然有一定的成效，但仍然任重道远，可从强化内部控制意识、健全内部控制体系、强化预算控制、完善内部控制监督体系、培育内部控制综合型人才等方面不断提高内部控制水平，实现行政事业单位全面、健康、持续发展，提高其公共资源分配能力及社会事务管理能力，以促进民生发展与社会进步。
参考文献：
[1]谢世辉.行政事业单位内部控制建设着力点探析.行政事业资产与财务，2019，（16）：24-25.
[2]姚巧玲.行政事业单位加强财务内部控制的对策探讨.行政事业资产与财务，2019，（16）：26-27.
[3]金敏亚.行政事业单位加强内部控制建设研究.现代经济信息，2019，（16）：62+64.
[4]盛秀英.行政事业单位加强内部控制建设研究.现代经济信息，2019，（16）：77.
【篇九】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。
3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。
5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。
6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。
7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。
8、建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
【篇十】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限， 确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。
3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。
5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。
6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。
7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。
8、建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
【篇十一】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
【摘要】建立和完善内部控制能够改善行政事业单位内部管理,提升行政事业单位公共服务水平.行政事业单位虽不属于盈利单位,但也应该加强其自身的内部控制,这样才能够防治舞弊、腐败行为的发生,才能够更好地履行国家职能.
【关键词】行政事业单位；内部控制；现状；实施
一行政事业单位内部控制的定义
行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标,通过制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控.
二行政事业单位内部控制的目标
内部控制目标是单位建立和实施内部控制所要达到的目的.总体上讲,内部控制目标和单位的总体目标一致.行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：
（一）合理保证单位经济活动合法合规.合理保证行政事业单位经济活动在法律法规允许的范围内进行,避免违法违规行为发生,这是行政事业单位内部控制最基本的目标.
（二）合理保证单位资产安全和使用有效.行政事业单位的货币资金和其他资产存在被挪用、贪污、盗窃的风险,必须加强控制,确保资产的安全完整；同时资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等,也是内部控制必须着力解决的问题.
（三）合理保证单位财务信息真实完整.财务信息是对单位经济活动的客观反映,提供真实完整的财务信息是行政事业单位的法定义务.内部控制应为单位财务信息的真实完整提供合理保证.
（四）有效防范舞弊和预防腐败.我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源,在进行资源和资金分配过程中,由于监督不力等各种原因,舞弊和贪污腐败行为时有发生,造成社会资源分配不公和极大浪费,损害社会公共利益.发挥内部控制防范舞弊和预防腐败的作用是内部控制的重要目标.
（五）提高公共服务的效率和效果.我国行政事业单位的整体职责使命是有效管理国家和提供公共服务,其提供公共服务的效率和效果直接影响其职责履行的好坏.
三行政事业单位内部控制的现状
行政事业单位主要依靠财政拨款或收支自身平衡,不以盈利为目的,业务核算相对简单,缺乏内部压力,部分行政事业单位对内部控制制度认识不到位,执行不到位,在某种程度上会出现财务收支失控,会计信息失真,财产管理不善,固定资产流失等问题.主要体现在以下几个方面：
（一）内控意识相对薄弱,缺乏良好的内控环境.行政事业单位内控意识相对薄弱,内控环境有待加强,主要表现在三个方面：
一是单位负责人对内部控制的重要性和现实意义认识不够,不了解内部控制知识,对建立健全单位内部控制制度的重视程度不够；相当一部分单位缺乏内部控制理念,对内部控制在基础建设方面的作用认识不足,尚未建立起健全有效的内控制度.有的单位虽然有比较完善的内部控制制度,但是流于形式,更多的是“有章不循,有律不依”,将已订立的制度挂在墙上,变成应付检查的条文,未能发挥其有效作用.
二是具体业务工作缺乏必要的分工和授权.分工和授权是内部控制制度的基础,职责权限不明确,未实施相应的分离措施,没有形成相互制约、相互监督的工作机制.
三是对经费支出缺乏基本的控制意识,没有为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就实施报销,致使财务监督与控制流于形式.
（二）财务会计基础工作较为薄弱,财务管理制度不健全.行政事业单位财务会计基础工作相对薄弱,缺乏明确的岗位责任制度,单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不明确,财务管理制度不健全,没有完善的财务管理制度,一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例,没有相应的制度保证或有制度但不完整,管理的随意性较大.使单位内部的财务监督检查流于形式.
四行政事业单位内部控制建设的实施
财政部2012年发布、2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》及2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求单位全面建立、有效实施内部控制,确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围,贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程,规范单位内部各层级的全体人员.这个规范和指导意见为行政事业单位的内部控制建设指明了方向.
行政事业单位内部控制建设的实施需要经过以下几个步骤：
（一）梳理各類经济活动业务流程、明确业务环节.行政事业单位应根据“三定”规定,通过组织相关人员对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈,明确各项业务的目标、范围和内容.按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序,细化业务流程环节中各个部门的岗位设置,明确其职责范围和分工.
（二）系统分析经济活动风险.从各个业务所面临的内外部环境人手,讨论环境对单位内部控制的负面作用,运用多种手段进行风险的定性和定量评估.（下转第20页）（上接第47页）
（三）建立健全单位各项内部控制制度,督促相关人员认真执行.按照不同的风险应对策略,制定单位有针对性的各项内部控制制度.单位应当明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任,设立相关部门和岗位对相关工作人员执行内部控制制度的结果进行监督和奖惩,形成完善的内部控制机制.
内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作,随着时代的不断变化,内部控制制度也要不断改进,以达到其有效性,将风险控制在可承受范围内.通过建立符合事业单位的内部控制制度,达到防止财务风险、严格内控纪律、提升管理水平的目的,是当前行政事业单位面临的一个迫切而重要的课题.
【参考文献】
[1]《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕22号）.
[2]《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）.endprint
【篇十二】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要目前行政事业单位内部控制制度建设相对于企业而言比较薄弱，但随着经济形势的发展，行政事业单位的内部控制不容忽视，为了保证会计信息的真实可靠，资产的安全完整等，必须加强行政事业单位的内部控制制度建设。
关键词加强；内部控制；制度；建设
内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面，尤其在当前严峻的经济形势下，内部控制越来越凸现出它的作用来。而笔者在从事县核算中心实际工作中，发现部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后，这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化，只有建立起完善的内部控制制度，才能更好发挥各单位在经济建设中的作用，下面笔者就县级行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。
一、行政事业单位内部控制存在的主要问题
1.单位管理层及财务人员对内部控制认识不足，意识比较淡薄
良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在实际工作中发现，有的单位主要领导对内部控制的重要性和现实意义认识不够，对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序，缺乏内部控制制度建设的概念。另外由于行政事业单位财务人员素质参差不齐，有的甚至是办公室其他人员兼职，几乎没有内控意识，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得很不够。比如在日常核算工作中，有的单位为收费方便，将收费票据分派给一部分有工作联系的人收取，由于各种原因，这部分人长期与财会人员不结账，而当在工作中发现一些重要问题需要询问会计人员时，会计人员对事情的过程竟一无所知。
2.内部控制制度不够完善
从控制环境来看，有的单位只注重制度的制定，却忽略其执行情况和执行效果，导致内部控制制度的制定走过场，内部控制制度也只成为装裱在镜框里的装饰品了，未能发挥其应有的作用；有的单位根本就没有内控制度，财务人员对此也是一问三不知；有的单位只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，只要财务人员可信，什么事就好办，致使财务监督与控制流于形式。其实，内部控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人经验、素质或职业道德来保证会计资料和单位资产的安全完整。
3.对资产的管理比较松懈
行政事业单位实行会计集中核算后，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的“两张皮”现象严重，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。会计核算中心主要是凭单据核算、付款，对业务的来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产是否在用，是否核销也不清楚，对行政事业单位债权、债务等往来款是否发生坏账、呆账等了解很少。核查中还发现,大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度,账外资产或资产短缺现象时有发生。?
4.对财务收支预算控制情况不合理想
行政事业单位每年年初都制定年度财务收支计划，但执行的效果差强人意。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足，认为有钱就可以花，思想上根本没有预算控制的意识。核查中发现，有的单位虽然入不敷出，却也在借钱超预算发放奖金，津贴等。更有甚者，将预算外收入挂在往来款，直接在往来款中列支奖金福利。对于象业务招待费、办公费、差旅费等费用项目超标支出严重，费用支出没有进行事前的范围和标准预算，事后也没有进行总量控制。而财务人员对报销凭据也是来者不拒，例如，有个别单位现在每月都有寻呼机的支出，而经询问，寻呼机早已弃之不用，只是没有人去办理注销手续，虽说每月金额不是很大，却从而可见单位对内部控制的随意性很大。
5.不相容岗位不相分离
从控制活动来看，岗位分工不尽合理，内部控制体系不够完善。由于行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳管钱又管账，会计管支票又管全部名章等，稽核制度形同虚设，极易造成舞弊行为。同时，有的单位授权审批的权限过于分散（各科室都有不同的审批权），极易形成失控，所以授权审批制度急需改进，不然肯定会影响财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。
二、加强行政事业单位内部控制的措施
由于管理理念不到位，缺乏责任感；外部环境不到位，不协调；?相关政策不到位，会计监督乏力。因而现行授权机制容易造成内控制度失效，使内控不能正常发挥其作用只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度，才能真正保护好单位各类资产的安全，增强会计数据的真实性和可信性，真正提高资金使用效益。
1.增强内控意识,强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位
按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习，从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境，带动整个单位的内控意识。
2.增强会计基础工作,强化会计工作在内部控制中的控制作用
会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此,要根据单位会计工作的特点设置合理的会计岗位，提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育，使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展；建立完善的会计处理程序，严格的内部稽核制度，确保会计信息真实有效，保证会计工作控制的有效实施。
3.强化预算控制，提高预算管理水平
要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得超年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来,必须严格按照财政下达的年初预算控制数,结合本单位的实际，切实履行职责，完成工作任务,认真编制内部的责任预算体系,并严格责任预算的考核机制。对支出预算严重超标的，应相应追究相关责任人的责任，强化预算的严肃性。
4.健全内部控制制度,强化制度在内部控制中的重要作用
行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度来支持和保证。要建立健全内部控制的制度体系,并不定期地进行监督检查，规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互牵制、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。
5.强化监督检查，发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用
财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，细化管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。加强核算中心与单位的沟通衔接，核算中心应认真履行核算监督职责，努力提高会计信息的及时准确性，并着重反馈和控制预算的执行信息，要对年初预算指标实行即时控制，杜绝超预算用款。同时核算中心要定期与单位对债权债务进行清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失，杜绝由于单位的不合规收支行为而引起的往来款挂账。加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,逐步完善行政事业单位的内部控制制度。
【篇十三】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
为了进一步加强我局的财务管理,健全财务制度,杜绝违纪违法行为,从源头上预防腐败,促进党风廉政建设和我单位经济有序健康发展,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定,并结合我局实际制定本内部控制管理制度.财务管理是单位管理的重要组成部分,是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段.我单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度,建立健全单位各项财务管理制度,完善内部监控制度,防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用.
我局的财务管理包括:预算管理、收入管理、支出管理、报销管理、货币资金管理。采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、决策机制管理等项管理.
预算管理
（一）应当按照规定编制年度部门预算,报财政部门按法定程序审核、报批.预算由收入预算、支出预算组成.
（二）依法取得的各项收入,包括:财政拨款、其他收入等必须列入收入预算,不得隐瞒或少列,更不得另设账户或私设“小金库”.按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金,要按规定实行收支两条线管理,并及时缴入国库或财政专户,不得滞留在单位坐支、挪用.
（三）本单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。
（四）对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。
（五）加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。第六条建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。
收入管理制度
1、必须按规定的渠道、标准取得收入，不得违反规定通过非正常渠道组织收入。
2、各项收入应按规定管理，对拨入经费要按国家预算管理制度加强管理，对行政性收费按收支两条线的规定执行，实行财政专户管理，接受财政监督。
3、各项收入必须统一纳入单位总务处核算，不得设立“小金库”或账外账；各项收入要统筹考虑，综合安排，使有限的资金发挥最大效益。
4、根据收入类别，合理设置明细账，并及时、准确地记账，防止收入流失，提高核算的准确性度。
5、单位收取的资金，统一按规定上缴财政专户，再根据财政部门的核定，从财政专户拨回。
6、严格按照规定的收费标准和范围收取费用，凭《收费许可证》亮证收费，并实行收费公示制，严禁乱收费。
7、其他收入纳入单位预算统筹安排使用，作为财政拨款的补充。但取得其他收入须符合国家政策规定，不得违法取得。按照预算管理要求，对其他收入如实填报，不得瞒报、不报或虚报。
支出管理制度
1、支出是单位开展教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费和损失，包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。
2、支出管理的任务是：维护本校的正常运转；保证单位基本工作任务的完成；节约使用各项资金，提高资金使用效益。
3、支出管理的要求是：严格执行国家的方针、政策和财务规章制度；坚持适度从紧、实行保障与控制并重的原则；建立健全各项支出管理制度，增强支出管理的科学性，积极采取措施，强化支出管理；深化支出改革，优化资源配臵，提高资金使用效益。
4、完善和执行重大支出项目的审批程序。对金额较大或专项支出项目的立项、审批等决策性工作，要建立和完善审批制度，严格审批程序。要严格按照主管部门制定的基本建设投资、固定资产管理、大宗物资采购的规定执行。单位的重大支出应由校长办公会集体讨论决定，并列入单位预算和财务计划予以实施，防止造成无计划开支和损失浪费。对需要报有关部门批准的，要履行报批手续。
5、要严格执行国家规定的开支范围和标准，不得自行扩大开支范围和提高开支标准。用于职工待遇方面的支出，必须严格执行人事、劳动、财政部门规定的范围和标准，执行国家统一规定的个人福利待遇政策。未经有权部门批准的开支范围和标准，包括用于个人的福利待遇支出，一律不得执行。对违反财经纪律和不合理的开支一律不得支付。
6、支出管理要重点保证人员经费和单位正常运转所必须的开支，对批准的人员经费支出和维持单位基本运转的公用经费支出要予以落实。在执行过程中，努力保证国家规定所必需的人员经费支出，保证单位正常运转和完成基本工作所必需的公用经费支出。
7、坚持艰苦奋斗、勤俭节约，采取有效措施，对薄弱环节加强管理，加大控制力度，杜绝花钱大手大脚、铺张浪费的行为。尤其是要对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制，分别制定管理办法，从严控制这些支出的过快增长。必要时可根据情况适当运用经济手段来管理与个人利益有关的支出。
8、专项资金要专项审批，对于其支出要单独核算，专款专用，定期报送使用情况，同时建立专项资金包干负责制，落实到人。专项工程完工后，要进行专项验收，验收内容包括是否专款专用，有无损失浪费、资金积压等情况，专项资金的使用效果如何，是否达到预期的目标。
报销程序
第二十条报销费用单据应有正式发票及其他合法凭证，所有报销凭证的日期、品种、单位、数量、单价、金额、销售单位名称、印章必须齐全，字迹清楚，不得涂改。涉及转账支付的，报销凭证收款方（销货方）应与款项汇入账户一致。否则，财务人员有权拒绝报销。
第二十一条经费报销，支出数额在800元以下，由分管局长审批，超过800元的，分管领导审批后，须由主要领导会签审批。报销凭证必须有经手人、证明人签字，再由分管领导审核后，报局长会签审批。
第二十二条经费报销的签批权限。20000元以内由局长决定，20000元以上的重大支出由局党组会议或局长办公会议研究决定。
第二十三条办公用品费用报销：办公用品报销凭证应注明货物明细，未注明货物明细的，需附销货清单，清单上需有销货方有效印章。
第二十四条接待费报销：报销时需附公务接待单，注明接待日期、事由、标准、来客人数、接待人员、地点等事项。公务接待单必须有局长签字。
第二十五条会议费报销：应附有关会议通知，注明开会时间、地点、会议内容、参会人员等事项。
第二十六条考察费报销：应附有关出外考察文件，无文件的，需附有关分管领导批准单。干警按规定参加工会旅游活动，凭正式发票按标准报销，超过部分个人负担50%，个人旅游发票不予报销。
货币资金管理
第二十七条货币资金管理包括银行存款和库存现金的管理。
第二十八条银行存款管理
（一）按规定设立开户银行，本局按县财政局规定开户，银行账户必须严格按照国家和省的有关规定管理执行，不准私自开设账户，不准出租、出借银行账户。
（二）会计每月末对银行存款账面余额与银行余额进行核对，对未达账款要及时查询、催缴，确保账款及时足额入帐。
第二十九条现金管理
（一）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（二）内部临时性借款必须入帐。出差人员借用的款项，应在出差回来一周内结清。采购零星物资时，必须在15天内结清。办案人员借用的款项，应在案件办理结束后一周内结清。逾期不报账的，财务人员应通知有关人员及时结帐或返还现金。
【篇十四】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
摘要面对目前行政事业单位基建项目内部控制现状和存在的问题，要提高基建项目内部控制质量，财务部门须针对行政事业单位基建项目的特点，在领导重视的基础上，建立健全基建项目内部控制制度，切实提高财务人员业务水平，全面参与基建项目管理，进一步提高行政事业单位基建项目管理水平。
关键词基建；内部控制；对策
内部控制是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。行政事业单位基建项目的内部控制主要是指在投资决策阶段、设计阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段建立相互协作、相互制约的机制，节约基建项目的工程造价，以最小的投入取得最大的投资成果。为了在基建项目中合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益，行政事业单位建立基建项目的内部控制十分必要。
一、行政事业单位基建项目内部控制的现状和存在问题
行政事业单位在基建项目上，大多数是成立专门的基建办公室负责单位的基建项目工作。由基建办公室委托设计、委托施工、委托监理、委托审计。基建办公室既是基建项目的管理者，又是资金支配者，不仅要对项目建设过程负责，还要对项目建设成败和后期使用负责。这种基本建设管理现状，在内部控制方面难免会存在一些问题。
1、内部控制制度不完善
行政事业单位基建项目大多数是非经营性项目，经费主要靠国家财政拨款投入，资金筹集相对来说有保障，导致行政事业单位对基建项目成本控制积极性不高。一些行政事业单位基本建设的组织和结算全部由一个部门来完成，内部控制制度不健全，缺乏强有力的监督和奖惩措施。在推进项目工程建设时，如果有关责任人责任心不强或工作不坚持原则，势必给单位造成损失，而且容易导致腐败。
2、合同条款不完善，项目变更存在漏洞
合同是建立在招标文件基础上的约定甲乙双方权利的规范性文本，是基建项目实施和造价控制的最关键法律依据，应力求各合同要素具体、明确，尤其要标明质量标准和价款。建设工程过程中涉及勘察设计合同、监理审计合同、物资采购合同、施工安装合同等多种形式的合同，由于涉及行业内容多、专业面广、政策性强，要求参与合同签订的人要具备多种专业和法律知识，但实际上在签订合同时，往往是合同条款与招标文件的有关内容相互矛盾，合同内容不全面，条款之间不严谨。在合同执行过程中，甲乙双方不认真执行合同，随意违约。有的行政事业单位缺乏签证审批制度，施工单位利用工程变更，通过不正当手段，使工程造价大幅度提高；个别施工单位利用建设单位管理人员不懂建设管理和工程管理，就提出一些不合理的变更签证让甲方签字；个别监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上，而是按施工单位要求随意签发签证。
3、权力过于集中，缺乏有效的监督
一般行政事业单位都是由基建办公室委托设计、委托施工、委托监理、委托审计，并进行项目有关各方面的协调、监督和管理。基建办公室既是基建项目的管理者，又是资金支配者，权力过于集中。由于基建管理专业的特殊限制，纪检、监察、审计的干部对基建管理尤其是工程技术及预决算等方面并不在行，尽管他们也全程参与项目建设，但所起到的作用往往是形式大于内容。
4、财务人员素质不高，财务管理不规范
有的行政事业单位财务人员对基本建设方面的知识掌握较少，主要是根据财务制度办事，不熟悉工程知识，也不是很了解工程进度中的各种关系和问题，单纯从财务制度上审核各项开支，难以有效控制工程造价。有的单位将福利性支出及与基建项目无关的费用挤入工程成本，加大工程投资，不利于提高财政资金使用效益；有的单位票据使用不规范，白条或收款收据列支；有的施工单位开具假发票，偷漏国家税款；有的单位忽视现金管理规定，用现金支付大额工程款。
二、行政事业单位基建项目内部控制构成要素
内部控制的内容是由基本要素组成的，这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。内部控制的基本要素通常定义为内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查五大要素，涵盖了企业管理的全过程。根据行政事业单位基建项目的特点，要建立有效的内部控制，至少应考虑以下要素：
1、组织机构
基建项目工程内部机构的设置和分工，应合理解决基建项目领导层、各职能部门及个环节之间相互牵制，互相制约。
2、健全的规章制度和明确的职责分工
健全各项内部规章制度，如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范基建项目的各项经济活动和管理工作。
3、完善的内部监督和检查机制
按照制定的各项制度定期和不定期对基建项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。
三、加强行政事业单位基建项目内部控制的措施
1、领导重视和支持是做好基建项目内部控制的关键
加强行政事业单位基建项目内部控制工作，离不开领导的重视和支持。同时，根据《会计法》和《内部会计控制规范》的要求，单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立健全单位财务管理制度，组织实施基建项目的内部控制工作，将基建项目内部控制作为基建项目管理的重要环节落到实处，抓出成效。
2、财务人员熟悉业务是做好基建项目内部控制的前提
加强建设财务人员培训，不断提高其业务和管理水平。要加强后续教育，改善知识结构，努力掌握概预算编制知识、基本建设程序、基本建设的法律、法规、制度等。只有财务人员业务水平的提高，才能深入地参与基建项目的内部控制，提高内部控制质量；才能主动参与基建项目的会计控制和财务管理，对过程积极干预、渗透和有效控制，适应基建项目建设管理的要求。
3、完善制度是做好基建项目内部控制的基础
行政事业单位要加强基建财务管理,加强经常性的专项检查，建立健全内部控制制度。基建项目内部控制制度要明确参与基建管理各相关部门和岗位的职责权限,要确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保每项经济业务都有一系列相互联系的授权批准程序。基建项目内部控制制度要以建设资金管理为重点，以资金流向为主线，通过制度规范资金用前、用中、用后三个环节的监管。在项目资金拨付使用前，严把项目的概预算审核，使有限的财政投资发挥最大的效益。在资金使用过程中,规范资金拨付管理,严格按财政预算、工程进度拨款,做到专款专用。要特别重视签证审批制度，应明确变更由指定的甲方工地代表、监理人员及跟踪审计人员等多方参与分析、论证。要根据变更理由，区分哪些该签，哪些不该签；哪些是合同内的，哪些是合同外的；确定怎样变更，必要时事前审计核价，是重新招标还是直接由中标单位施工等，并报主管领导审批。 4、利用社会资源是做好基建项目内部控制的有效途径
基建项目管理融技术性与经济性于一体，专业性非常强。较行政事业单位财务人员而言，社会中介机构派出的工程监理人员、跟综审计人员更具有专业性强、经验丰富的优势。充分利用以上人员参与基建项目的可行性研究、项目立项、计划下达、预算编制、审核工程标底、结算审批、工程验收等方面工作,和财务人员相互配合，各司其职，可有效避免由于财务人员缺乏专业知识和工作时间而导致内部控制薄弱的问题，达到优化资源利用，提升工作效率的目的。
5、财务人员参与是做好基建项目内部控制的重要手段
行政事业单位财务人员应当积极参与基建项目管理，并依据内部控制的原理，对基建项目的业务流程的各个环节进行内部控制。
一是参与基建项目决策控制
决策环节是整个基建项目业务活动的起点，也是基建项目成败的关键。行政事业单位应从内部控制的角度出发，让财务部门和财务人员参与建设项目决策的全过程，相关协议应当由财务部门参与会签。
二是参与参与基建项目勘察设计和编制概算控制
财务人员应根据基建项目的特点，选择合适的方式对设计概算进行演算和复核，审核编制预算的合法性、时效性及适用范围，以及概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，设计概算是否完整地包括项目从筹建到峻工的全部投资。
三是参与基建项目招投标控制
财务人员要对潜在投标人的财务情况进行综合审查。对中介机构编制的标底，应当审核其计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在批准的投资限额内。
四是参与基建项目签订合同控制
财务人员应当参与合同的签订，重点审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等。在合同执行过程控制环节，财务人员要审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同款项的依据。对违反合同约定的施工单位，财务人员应当拒绝支付相关款项。
在招投标和签订合同控制环节还可以将双方承担审计费用事项，列入招标文件或者双方签定的合同，以促使施工单位据实编制结算资料。比如约定工程项目竣工结算审计后，单项工程核减率达15%以上的，审计费用由施工单位承担，并由建设单位从施工单位工程款中扣交；单项工程核减率达10%至15%的，其审计费用由施工单位和建设单位各承担50%；单项工程核减率10%以下的，审计费用由建设单位承担。笔者在参与单位基建项目管理时，曾采用上述方法，限制了施工单位结算虚报行为，节约建设资金数十万元。
五是参与基建项目施工过程控制
财务人员应当严格控制建设项目的各类款项的支付。工程预付款应在项目工程或者设备、材料采购合同已经签订，施工单位或者供货单位已经提交了银行履约保函之后，按合同的规定条款支付。工程进度款应根据实际完成的工作量和工程监理情况、跟踪审计审核情况，按照合同的规定条进行款结算和支付。工程结束后，应按合同规定的金额或比例提留质量保证金。在质量期满并经有关部门验收合格后，再将质量保证金支付给施工单位。
六是参与基建项目竣工控制
财务人员应及时开展各项清理工作，包括对会计资料进行归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实以及债权债务的清偿。要及时组织中介机构对施工单位提交的项目竣工结算书进行审核，以审定的金额作为结算工程款的依据。要按照国家有关规定及时编制峻工决算并按要求进行决算审计，对建设成本、交付使用财产、结余资金等内容进行审查。要按照审定的金额确认新增加的固定资产的价值，做好在建工程向固定资产转化的会计处理工作。
参考文献
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◆杜芬.全面参与项目管理做好基建财务工作[J].财经界，2011,(5):114-116.
【篇十五】行政事业单位建设项目管理内部控制制度
一、 目的
为了规范公司管理，严肃工作纪律，有效提升员工的敬业精神，结合我公司实际情况，特制定本制度。
二、 适用范围
本制度适用于本公司所有员工。
三、 管理规定
1.上班必须保持良好的工作态度和风貌。
2. 上班考勤实行实时签到制度，必须本人亲自签到。在规定上下班时间内，上班延后/下班提前打卡者，视为迟到/早退。迟到或早退一次处以口头警告处分，二次以上者每发生一次处以罚款处分(迟到或早退30分钟以内罚款20元，30分钟以上罚款50元)。
3. 行政工作人员上班须着工作服，佩戴胸牌;车间工作人员上班须着工作服，工作裤，佩戴胸牌，穿劳保鞋及其它防护用品。如不按上述要求穿戴者，发现一次处以口头警告处分，发现二次以上者每发现一次处以罚款处分(每次罚款20元人民币)。
4.员工必须服从上级管理人员领导，不得工作怠慢。
5.上班前10分钟和下班前10分钟对办公室进行整理与卫生工作，保持整洁，干净的环境。办公桌面不允许乱堆乱放，香烟头不允许乱扔(尤其是花盆里)，发现一次处以口头警告处分，发现二次以上者每发现一次处以罚款处分(每次罚款20元人民币)。
6.下班时各部门最后离开的工作人员必须关锁好本部门的门窗及设备电源，防止发生安全事故及不必要的浪费。如没关门窗及设备电源，发现一次处以口头警告处分，发现二次以上者每发现一次处以罚款处分(每次罚款20元人民币)。
7.工作期间遇到顾客访问时，必须主动、亲切的接待或提供咨询。来访电话时必须做好记录，包括：来电单位、内容摘要、来电时间、记录人等重要信息。
8.公司员工外出办公时要向领导请示，说明去向，并在公司前台工作簿上登记。
9.公司员工如有特殊私事外出要向领导请假，在公司前台工作簿上登记，待领导批准方可离开(请假制度详见本公司考勤制度)。
10.当天能够完成的工作不得拖延至第二个工作日完成。
11.爱护公物，节约物品。
12.同事间要相互协作，相互支持，积极学习业务知识。
13.每周一的公司例会关联人员必须准时出席。无故缺席者，出现一次处以口头警告处分，出现二次以上者每出现一次处以罚款处分(每次罚款50元人民币);无故迟到者(公司规定的开会时间十分钟后到达的一律视为迟到)，出现一次处以口头警告处分，出现二次以上者每出现一次处以罚款处分(每次罚款20元人民币)。如出现例会因故不能按期召开的情况，例会召集人要及时发出通告。
四、附则
本制度的解释、修改、废止权归公司行政部。本制度自董事长或总经理签发之日起生效。
行政岗位是什么工作 什么叫行政
